El turismo se ha convertido en uno de los principales actores en el comercio internacional, representando una importante fuente de creación de empleos y de ingresos. La Organización Mundial del Turismo (OMT), asegura que 1 de cada 11 trabajadores a nivel mundial colaboran en sectores vinculados a él, además de que esta actividad económica es fuente importante de divisas, colaborando a su vez con la estabilidad macroeconómica. Según la OMT, el volumen del negocio turístico mundial es igual o incluso mayor que el de las exportaciones de petróleo, productos alimenticios o automóviles.
Así, los países de la región CAFTA-RD han impulsado leyes que fomentan e incentivan el desarrollo de la industria turística.
En Costa Rica, la Ley No. 6990 de Incentivos para el Desarrollo Turístico, establece exenciones fiscales para las siguientes actividades turísticas: servicios de hotelería; transporte aéreo de turistas, internacional y nacional; transporte acuático de turistas; turismo receptivo de agencias de viajes que se dediquen exclusivamente a esta actividad y arrendamiento de vehículos a turistas extranjeros y nacionales. Los incentivos son específicos para cada actividad, pudiendo citar la exención a todo tributo y sobretasas que se apliquen a la importación o compra local de los artículos indispensables para el funcionamiento o instalación de empresas; exoneración del impuesto territorial, entre otros. El periodo de exención va desde los seis (06) meses, sin contemplar un periodo máximo como lo disponen otras normativas de esta naturaleza.
En El Salvador, el Decreto No. 899 establece que los incentivos establecidos están dirigidos a las inversiones calificadas como “Proyectos de Interés Turístico Nacional” por el Estado y que dichas inversiones deben superar, en principio, los cincuenta mil dólares de los Estados Unidos de América (US$50,000.00). Los incentivos establecidos en la ley son: la exención del impuesto sobre transferencia de bienes raíces que afecte la adquisición del inmueble o inmuebles que serán destinados al proyecto; exención de los derechos e impuestos, incluyendo el Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, en la importación de sus bienes, equipos y accesorios, maquinaria, vehículos, aeronaves o embarcaciones para cabotaje y los materiales de construcción para las edificaciones del proyecto y la exención parcial de los impuestos municipales (todos durante un periodo de cinco (05) años). Así mismo, establece la exención del pago del Impuesto Sobre la Renta por el período de diez (10) años, contados a partir del inicio de operaciones del proyecto.
En Guatemala la Ley de Promoción de Inversiones y Empleo establece diversos incentivos para el fomento del sector, dentro de los cuales se encuentran la exención de derechos arancelarios a la importación e Impuesto al Valor Agregado por la importación de maquinaria, equipo, herramientas, materiales y servicios destinados; la exención del Impuesto al Valor Agregado por el arrendamiento de inmuebles y la exención al pago de impuesto sobre la renta. Como incentivo adicional, instaura la Ventanilla Ágil Plus del Ministerio de Economía, con el propósito de agilizar los trámites de permisología de los proyectos turísticos a establecerse en el país. La Ley hace referencia a periodos de hasta veinte (20) años para el disfrute de los incentivos y beneficios establecidos.
En Honduras, el Decreto No. 314-98 dispone diez (10) años de exoneración del pago de Impuesto sobre la Renta a partir del inicio de operaciones de nuevos proyectos; exoneración del pago del impuestos y demás tributos que causa la importación de los bienes, servicios y menajes nuevos necesarios para la construcción e inicio de operaciones de los nuevos proyectos; exoneración del pago de impuestos y demás tributos que cause la importación de todo material impreso para la promoción o publicidad de los nuevos proyectos o del país como destino turístico y exoneración del pago de impuesto, contribuciones, tasas y cualquier otra clase de tributo u obligación pecuniaria sobre espectáculos y presentaciones culturales. Los beneficiarios de los incentivos estipulados en la ley serán los comerciantes individuales o sociales, cuya actividad esté vinculada directamente a los servicios turísticos siguientes: alimentos y bebidas; transporte aéreo, acuático y terrestre; centros de recreación, proyectos culturales y espectáculos; congresos y convenciones; instituciones educativas-culturales y turísticas, entre otros.
En lo que concierne a Nicaragua, la Ley de Incentivos para la Industria Turística de la República de Nicaragua, No. 306, indica que los servicios de la industria hotelera (hoteles, moteles, aparta hoteles, condo-hoteles), servicios de transporte aéreo y acuático, servicios de alimentos, bebidas y diversiones, entre otros, podrán acogerse al régimen de incentivos turísticos. Los incentivos son distintos para cada actividad que la ley cita, tomando en cuenta el monto de inversión del proyecto, sin embargo, de manera general estos incentivos son la exoneración de derechos e impuestos de importación y del Impuesto General al Valor en la compra local de los materiales de construcción y de accesorios fijos de la edificación; exoneración de derechos e impuestos de importación y/o del Impuesto General al Valor (I.G.V) en la compra local de enseres, muebles equipos, naves; exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I) y exoneración del Impuesto Sobre la Renta. La ley se refiere a distintos periodos, según los incentivos que establece para cada una de las actividades que se encuentran dentro del ámbito de aplicación de la misma, siendo diez (10) años el periodo máximo que establece para el disfrute de los incentivos.
En Panamá, la Ley de Incentivos para el Fomento de la Actividad Turística en Panamá No. 80, sigue la tendencia de citar las actividades que turísticas que podrán acogerse al régimen de exenciones, dentro de las que se encuentran: los establecimientos y construcciones de alojamiento turístico, las inversiones complementarias, las agencias de viaje y los productos turísticos. De manera general los incentivos que establece son la exoneración total de los impuestos de importación en los materiales de construcción; la exoneración total del impuesto de inmuebles sobre los terrenos y mejoras que utilicen en actividades de desarrollo turístico; exoneración total del impuesto sobre la renta derivado de la actividad turística operada por la empresa, entre otros. Respecto del periodo de exención fiscal, la ley dispone distintos periodos, según la actividad turística en cuestión, que van desde los cinco (05) hasta los quince (15) años, sin embargo, su artículo 25 establece que en ningún caso los incentivos fiscales podrán exceder los veinte (20) años, contados a partir de la fecha en que fueron concedidos.
Finalmente, en República Dominicana la Ley No 158-01 del 2001 y sus modificaciones sobre Fomento al Desarrollo Turístico, cita las actividades que serán elegibles para el otorgamiento de los incentivos, dentro de las cuales se encuentran las instalaciones hoteleras, resorts y/o complejos hoteleros; centro de convenciones, ferias, congresos internacionales, festivales, espectáculos y conciertos; infraestructuras portuarias y marítimas al servicio del turismo, tales como puertos deportivos y marinos; restaurantes, campos de golf, instalaciones deportivas, entre otras.
Cabe acotar que esta Ley se modificó en el 2013 para introducir incentivos a proyectos turísticos existentes con intención de remodelarse.
Los incentivos que esta Ley dispone son el impuesto sobre la renta; los impuestos nacionales y municipales por constitución de sociedades, por aumento de capital de sociedades ya constituidas, los impuestos nacionales y municipales por transferencia sobre derechos inmobiliarios, del Impuesto sobre Viviendas Suntuarias y Solares No Edificados (IVSS); los impuestos de importación y otros impuestos tales como tasas, derechos, recargos, incluyendo el Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), que fueren aplicables sobre las maquinarias, equipos, materiales y bienes muebles que sean necesarios para la construcción y para el primer equipamiento y puesta en operación de la instalación turística de que se trata. El periodo de exención fiscal que la pieza dispone es de quince (15) años a partir de la fecha de terminación de los trabajos de construcción y equipamiento del proyecto objeto de estos incentivos.
Como hemos visto, las normativas en cuestión tienen un objeto común: FUNGIR COMO ESTIMULO PARA ATRAER INVERSIÓN AL SECTOR TURISMO. Unas más novedosas o completas que otras, pero sin dudas, todas con el mismo espíritu en razón de la realidad y necesidad de cada país.
En Central Law concluimos en que, para que resulten efectivas en el tiempo, estas normativas deben ir adaptándose y adecuándose a los intereses del país, de los inversionistas y a las exigencias del turista de hoy. No pueden ser estáticas, ya que su propósito mismo, que es el de incentivar al sector, debe ir de la mano con la cambiante realidad del mismo. Estas herramientas deben ser competitivas y novedosas.
Fuente: Enrique E. De Marchena Kaluche y Patricia Guzmán Parra[:en]
Tourism has become one of the main players in international trade, representing an important source of job creation and income. The World Tourism Organization (WTO) says that 1 in 11 workers worldwide collaborate in sectors linked to it, in addition to the fact that this economic activity is an important source of foreign exchange, in turn contributing to macroeconomic stability. According to the WTO, the volume of world tourism business is equal to or even greater than that of oil, food or automobile exports.
Thus, the countries of the DR-CAFTA region have promoted laws that encourage the development of the tourism industry.
In Costa Rica, Law No. 6990 on Incentives for Tourism Development establishes tax exemptions for the following tourist activities: hotel services; International and national tourist air transport; Water transportation of tourists; Receptive tourism of travel agencies dedicated exclusively to this activity and rental of vehicles to foreign and domestic tourists. Incentives are specific to each activity, being able to cite the exemption to all tribute and surcharges that apply to the importation or local purchase of the articles indispensable for the operation or installation of companies; Exemption of the territorial tax, among others. The exemption period goes from six (06) months, without contemplating a maximum period as provided by other regulations of this nature.
In El Salvador, Decree No. 899 establishes that the incentives established are directed at investments classified as «Projects of National Tourist Interest» by the State and that such investments must exceed, in principle, the fifty thousand United States dollars (US $ 50,000.00). The incentives established in the law are: the exemption of the tax on transfer of real estate that affects the acquisition of the real estate or real estate that will be destined to the project; Exemption from duties and taxes, including the Tax on the Transfer of Furniture Goods and the Provision of Services, on the importation of their goods, equipment and accessories, machinery, vehicles, aircraft or boats for cabotage and building materials for buildings of the project and the partial exemption of municipal taxes (all during a period of five (05) years). Likewise, it establishes the exemption of the payment of the Income Tax for the period of ten (10) years, counted from the beginning of operations of the project.
In Guatemala, the Investment and Employment Promotion Law establishes various incentives for the promotion of the sector, including the exemption of import tariffs and Value Added Tax for the importation of machinery, equipment, tools, materials and Intended services; the exemption of the Value Added Tax for the lease of real estate and the exemption to the payment of income tax. As an additional incentive, it establishes the Agile Window Plus of the Ministry of Economy, with the purpose of expediting the procedures of permits of the tourist projects to be established in the country. The Law refers to periods of up to twenty (20) years for the enjoyment of established incentives and benefits.
In Honduras, Decree No. 314-98 provides ten (10) years of exemption from the payment of Income Tax as of the beginning of operations of new projects; Exemption from the payment of taxes and other taxes caused by the importation of goods, services and new items needed for the construction and start-up of new projects; Exoneration of the payment of taxes and other taxes that causes the importation of all printed material for the promotion or publicity of the new projects or of the country as tourist destination and exemption of the payment of taxes, taxes, taxes and any other kind of tax or pecuniary obligation About shows and cultural presentations. The beneficiaries of the incentives stipulated in the law will be individual or social traders whose activity is directly linked to the following tourist services: food and beverages; Air, water and land transport; Recreation centers, cultural projects and shows; Congresses and conventions; Educational-cultural and tourist institutions, among others.
With regard to Nicaragua, the Incentive Law for the Tourism Industry of the Republic of Nicaragua, No. 306, indicates that the services of the hotel industry (hotels, motels, hotels, condo-hotels), air transport services And water, food, beverage and entertainment services, among others, will be eligible for the tourism incentive scheme. The incentives are different for each activity that the law cites, taking into account the investment amount of the project, however, in general these incentives are the exemption of import duties and taxes and the General Value Tax on the local purchase of Building materials and fixtures of the building; Exoneration of import duties and taxes and / or General Value Tax (I.G.V) on the local purchase of equipment, furniture, equipment, ships; Exoneration of the Tax on Real Property (I.B.I) and exemption of the Income Tax. The law refers to different periods, according to the incentives established for each of the activities that fall within the scope of the same, being ten (10) years the maximum period established for the enjoyment of incentives.
In Panama, the Incentive Law for the Promotion of Tourism Activity in Panama No. 80 follows the trend to cite the tourist activities that may qualify for the exemption regime, which include: accommodation establishments and buildings Tourism, complementary investments, travel agencies and tourism products. In general, the incentives it provides are the total exemption of import taxes on construction materials; the total exoneration of property tax on land and improvements used in tourism development activities; Total tax exemption from income derived from the tourist activity operated by the company, among others. Regarding the period of tax exemption, the law provides different periods, according to the tourist activity in question, ranging from five (05) to fifteen (15) years, however, article 25 states that in no case tax incentives May exceed twenty (20) years, counted from the date they were granted.
Finally, in the Dominican Republic Law No. 158-01 of 2001 and its amendments on Promotion of Tourism Development, set forth the activities that will be eligible for the granting of incentives, which include hotel facilities, resorts and / or resorts Hoteliers; Convention center, fairs, international congresses, festivals, shows and concerts; Port and maritime infrastructures in the service of tourism, such as marinas and marinas; Restaurants, golf courses, sports facilities, among others.
It should be noted that this Law was amended in 2013 to introduce incentives to existing tourism projects with the intention of remodeling.
The incentives provided by this Law are income tax; The national and municipal taxes by constitution of companies, by capital increase of already constituted companies, the national and municipal taxes by transference on real property rights, the Tax on Sumptuous and Solar Homes Not Building (IVSS); Import taxes and other taxes such as taxes, duties, surcharges, including the Tax on Transfers of Industrialized Goods and Services (ITBIS), applicable to machinery, equipment, materials and movable property that are necessary for the construction and For the first equipment and putting into operation of the tourist facility in question. The fiscal exemption period that the piece has is fifteen (15) years from the date of completion of the construction and equipment works of the project object of these incentives.
As we have seen, the regulations explained have a common purpose: TO BE AS AN INCENTIVE TO ATTRACT INVESTMENT TO THE TOURISM SECTOR. Some more novel or complete than others, but without doubt, all with the same spirit in view of the reality and necessity of each country.
In Central Law, we conclude that, in order to be effective for long time, these regulations must be adapted to the interests of the country, investors and the requirements of today’s tourist. They cannot be static, since their purpose, which is to encourage the sector; they must note the changes and reality of each country. These tools must be competitive and original.
Authors: Enrique E. De Marchena Kaluche and Patricia Guzmán Parra[:]
